Averigüe cómo se calcula el impuesto de sucesiones, qué desgravaciones se aplican y qué particularidades tienen las transmisiones de bienes inmuebles.
Conceptos básicos del impuesto de sucesiones
Quien hereda bienes como propiedades, dinero u otras posesiones en Alemania tiene que pagar, por lo general, el impuesto de sucesiones. Este impuesto se devenga para que el Estado participe en la transmisión de bienes. La cuantía del impuesto de sucesiones depende de varios factores, en particular del parentesco con el fallecido y del valor de los bienes heredados. La normativa legal exacta puede consultarse en el Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ErbStG) que regula el cálculo y las indemnizaciones.
¿Cómo se calcula el impuesto de sucesiones?
El impuesto de sucesiones se divide en tres tramos impositivos diferentes en función del parentesco con el fallecido. Cuanto más cercano sea el parentesco, mayor será el importe exento de impuestos y menor la carga fiscal. Existen tres tramos impositivos:
- Clase fiscal I: Cónyuges, parejas de hecho registradas, hijos, nietos (si los padres del testador ya han fallecido) y padres de hijos menores. Este grupo tiene las desgravaciones libres de impuestos más elevadas y los tipos impositivos más bajos.
- Clase fiscal II: Nietos, yernos, hermanos, sobrinos. Tienen desgravaciones inferiores y tipos impositivos superiores a los de la clase impositiva I.
- Clase fiscal III: Todas las demás personas, como amigos, parientes lejanos o no parientes, que también tienen que pagar impuestos sobre los bienes heredados. Este grupo tiene las desgravaciones libres de impuestos más bajas y los tipos impositivos más altos.
Indemnizaciones y desgravaciones fiscales
En la cuantía del impuesto de sucesiones influyen las desgravaciones, que varían en función del tramo impositivo. Algunos ejemplos de desgravaciones son
- Esposa: Hasta 500.000 euros libres de impuestos.
- Hijos: Hasta 400.000 euros libres de impuestos.
- Nietos: Hasta 200.000 euros libres de impuestos.
- Amigos y parientes lejanos: Sólo hasta 20.000 euros libres de impuestos.
En cuanto el valor de los bienes heredados supera el importe exento de impuestos correspondiente, se aplican impuestos sobre el importe excedente. El tipo impositivo aumenta en función del valor de la herencia y del tramo impositivo.
¿Cuál es el tipo impositivo?
El tipo impositivo varía en función del importe de los bienes heredados y de la clase de imposición. En la clase impositiva I, el tipo impositivo comienza en 7 % y puede llegar hasta 30 %, dependiendo del valor de la herencia. En las clases impositivas II y III, los tipos impositivos son bastante más elevados, a partir de 15 % y con un tope de 50 % para las herencias especialmente cuantiosas.
Normativa especial sobre bienes inmuebles
Existen normas fiscales especiales para la herencia de bienes inmuebles. Para calcular el impuesto de sucesiones se utiliza el valor de mercado del inmueble en el momento de la herencia. En algunos casos, sin embargo, también pueden aplicarse desgravaciones fiscales, como el llamado „descuento por exención“ para propiedades ocupadas por sus propietarios, con el fin de reducir la carga fiscal.
Conclusión: El impuesto de sucesiones puede suponer una carga considerable, especialmente en el caso de grandes patrimonios. La planificación y el asesoramiento tempranos, sobre todo en lo que respecta a las desgravaciones y los tipos impositivos, pueden ayudar a minimizar la carga fiscal. Es aconsejable consultar a un asesor fiscal o a un abogado en una fase temprana para optimizar las implicaciones fiscales de la herencia y, en su caso, optimizar la transferencia de activos mediante donaciones u otras medidas.
Indemnizaciones en función del grado de parentesco
La cuantía de la prestación exenta de impuestos depende del parentesco con el fallecido. Cuanto más cercano sea el parentesco, mayor será la cuantía exenta de impuestos. Esto significa que
- Esposa: Se pueden heredar hasta 500.000 euros libres de impuestos.
- Hijos e hijastros: Hasta 400.000 euros libres de impuestos por cada progenitor.
- Nietos: Hasta 200.000 euros libres de impuestos si los padres ya han fallecido.
- Otros familiares o convivientes: El importe libre de impuestos es de sólo 20.000 euros.
Ejemplo: Carga fiscal por herencia de bienes inmuebles
Un ejemplo muestra cómo se calcula el impuesto de sucesiones para los bienes inmuebles:
- Un hijo hereda una casa con un valor de mercado de 550.000 euros.
- Prestación exenta de impuestos por hijos: 400.000 euros.
- Base imponible: 150.000 euros.
- tipo impositivo (clase impositiva 1): 11 %.
- Impuesto adeudado: 16.500 euros.
Si la carga fiscal no puede pagarse inmediatamente, a menudo es posible acordar un pago a plazos con la Agencia Tributaria.
Obligación de notificación y plazos
Los herederos están obligados a declarar los bienes heredados a la Agencia Tributaria en los tres meses siguientes al fallecimiento del difunto. La Agencia Tributaria suele ser informada por otros organismos, entre ellos
- Oficinas de registro: comunican automáticamente las defunciones a la Agencia Tributaria.
- Notarios: Se envían notarizaciones de testamentos o contratos sucesorios.
- Bancos y compañías de seguros: Informan a Hacienda de las cuentas o contratos de personas fallecidas.
Características especiales de los bienes inmuebles
Se aplican normas especiales a la herencia de bienes inmuebles:
- Cónyuge o pareja registrada: No hay impuesto de sucesiones si usted mismo utiliza el inmueble y no lo vende ni alquila durante diez años.
- Hijos: Exención fiscal para viviendas de hasta 200 metros cuadrados.
- Otros herederos: No hay ventajas fiscales para la propiedad.
Conclusión
El impuesto de sucesiones es un tema complejo, especialmente en el caso de los bienes inmuebles. Las desgravaciones, los tramos impositivos y las normativas especiales son cruciales. El asesoramiento profesional ayuda a minimizar la carga fiscal y a evitar errores.
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